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促进就业税收优惠政策解读
时间:2012/12/14 点击:1336 

      当前和今后一个时期,我国就业形势依然十分严峻,就业任务十分艰巨。党的十七届五中全会,对促进就业提出了明确要求,强调要把解决高校毕业生、农村转移劳动力、城镇就业困难人员就业问题作为工作重点,鼓励自主创业,促进充分就业。经国务院批准,2011年1月1日起,财政部、国家税务总局颁布实施了《关于支持和促进就业有关税收政策的通知》(财税〔2010〕84号)文件,用税收优惠政策带动就业,促进民生发展。

 

       一、从事个体经营的失业人员可享受的税收优惠:

     (一)从事个体经营的失业人?#26412;?#20307;包括哪些人群?

享受就业税收优惠的人群,主要是指持有《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》)的人员,具体包括:

      1、在人力资源和社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以?#31995;?#20154;员;

      2、零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员;

      3、毕业年度内高校毕业生。

      高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校毕业的学生;毕业年度是指毕业所在自然年,即1月1日至12月31日。

      (二)从事哪些个体经营行为可享受税收优惠?

根据文件规定,对持《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》)的人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的,可依法享受税收优惠。

      (三)个体经营的失业人员可享受哪些税收优惠?

从事符合国家规定经营范围的失业人员,在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年?#23548;?#24212;缴纳的营业税、城?#24418;?#25252;建设税、教育费附加和个人所得税。

纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的,以其?#23548;式?#32435;的税款为限;大于上述扣减限额的,应以上述扣减限额为限。

 

      二、企业安置失业人员可享受税收优惠政策:

     (一)企业安置的失业人?#26412;?#20307;包括哪些人群?

企业招用失业人员主要是指持《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策?#20445;?#20154;员,具体包括:

      1、国有企业下岗失业人员;

      2、国有企业关闭破产需要安置的人员;

      3、国有企业所办集体企业(即厂办大集体企业)下岗职工;

      4、享受最低生活保障且失业1年以?#31995;?#22478;镇其他登记失业人员。

注意事项:以上所称的国有企业所办集体企业(即厂办大集体企业)是指20世纪70、80年代,由国有企业批准或资助?#31246;?#30340;,以安置回城知识青年和国有企业职工?#20248;?#23601;业为目的,主要向主办国有企业提供配套产品或劳务服务,在工商行政机关登记注册为集体所有制的企业。厂办大集体企业下岗职工包括在国有企业混岗工作的集体企业下岗职工。

      (二)安置失业人员的企业享受哪些税收优惠?

       对商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,在新增加的岗位中,当年新招用持《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策?#20445;?#20154;员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在3年内按?#23548;收?#29992;人数予以定额依次扣减营业税、城?#24418;?#25252;建设税、教育费附加和企业所得税优惠。我省定额标准为每人每年4800元。

      注意事项:按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年?#23548;?#24212;缴纳的营业税、城?#24418;?#25252;建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减,当年扣减不足的,不得结转下年使用。

 

      三、《就业失业证》如何领取?

      享受上述税收优惠政策,首先要领取《就业失业证》,按照《就业服务与就业管理规定》(中华人民共和国劳动和社会保障部令第28号)第六十三条的规定:

      (1)在法定劳动年龄内,有劳动能力,有就业要求,处于无业状态的城镇常住人员,在公共就业服务机构进行失业登记,申领《就业失业登记证》。其中,农村进城务工人员和其他非本地户籍人员在常住地稳定就业满6个月的,失业后可以在常住地登记。

      (2)零就业家庭凭社区出具的证明,城镇低保家庭凭低保证明,在公共就业服务机构登记失业,申领《就业失业登记证》。

      (3)毕业年度内高校毕业生在校期间凭学校出具的相关证明,经学校所在地省级教育行政部门核实认定,取得《高校毕业生自主创业证》(仅在毕业年度适用),并向创业地公共就业服务机构申请取得《就业失业登记证》;高校毕业生离校后直接向创业地公共就业服务机构申领《就业失业登记证》。

      (4)接受企业安置的人员,在公共就业服务机构申领《就业失业登记证》。

注意事项:

      (1)原先的?#23545;?#23601;业优惠证》不再发放,原持证人员应到公共就业服务机构换发《就业失业登记证》。正在享受下岗失业人员再就业税收优惠政策的原持证人员,继续享受原税收优惠政策至期满为止。

      (2)上述人员申领相关?#23616;?#21518;,由就业和创业地人力资源和社会保障部门对人员范围、就业失业状态、?#20005;?#21463;政策情况审核认定,在《就业失业登记证》上注明“自主创业税收政策”或“企业吸纳税收政策”字样,同时符合自主创业和企业吸纳税收政策条件的,可同时加注;主管税务机关在《就业失业登记证》上加盖戳记,注明减免税所属时间。

 

      四、上述税收优惠政策的办理审批期限在什么时间?

      上述税收优惠政策?#32435;?#25209;期限为2011年1月1日至2013年12月31日,以纳税人到税务机关办理减免税?#20013;?#20043;日起作为优惠政策起始时间。税收优惠政策在2013年12月31日未执行到期的,可继续享受至3年期满为止。下岗失业人员再就业税收优惠政策在2010年12月31日未执行到期的,可继续享受至3年期满为止。

 

      重要提示:本手册仅限于宣传使用,由于财税政策不断变动,社会公众办理相关事宜,请咨询当地税务机关或拨打12366服务热线。

 

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